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财政部关于加强金融、保险企业财务管理若干问题的通知
财政部


中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行、中国人民保险公司、中国国际信托投资公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国新技术创业投资公司、中国投资银行、华夏证券有限公司、国泰证券有限公司、南方证券有限公司，各省、自治区、直辖
市及计划单列市财政厅（局）、国家税务局：
为适应财税体制改革和金融体制改革的需要，保障金融保险企业在新旧制度转轨过程中顺利实施新制度，切实加强金融保险企业财务管理和监督，确保中央财政收入的稳定增长，现就加强金融保险企业财务管理的有关问题通知如下：
一、适应金融、财税体制改革的要求，强化财政监察专员办事机构的工作职能，切实加强对金融保险企业的财务监督管理工作。
根据中编办关于财政部驻各地财政监察专员办事机构职能配置的《批复》精神，授权财政监察专员办事机构就地对金融保险企业的财务实施监督和管理。财政部派驻各地的各级财政监察专员办事机构设立相应的专门机构，配备相应的人员，在财政部授权范围内，依法独立行使对金融保
险企业财务的监督管理工作。
各类金融保险企业必须接受财政监察专员办事机构的监督和检查，并给予积极配合和支持，如实提供监督检查所需要的各类会计凭证、帐簿、报表及其他有关资料，不得以任何借口、任何方式拒绝、阻挠财政监察专员办事机构的监督和检查，并按期报送各类会计报表及其他有关的会计
核算资料，以便接受各级财政监察专员办事机构的监督检查，提高监督检查工作的质量。
二、各类金融保险企业必须严格执行《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》和国家有关的法律、法规，严格按照权责发生制的原则核算财务收支，认真做好财务管理的基础工作，在遵守国家财政金融政策和国家有关法律、法规的前提下，加强内部各级单位的经济核算，强化内
部经营管理，提高经济效益，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地筹集和使用资金，依法缴纳应上缴国家的各项税金和利润。
各银行总行、总公司下发所属分支机构的涉及财务收支、国有资产、财务会计处理等有关文件以及核批所属单位的有关指标，必须及时抄送同级财政监察专员办事机构，各金融、保险企业主报上级部门、主管部门的有关文件、资料应同时抄报同级财政监察专员办事机构，并按季向财政
监察专员办事机构报送各种业务报表和资料。
（一）按照权责发生制的原则，据实核算各项业务收入，加强各项业务收入的管理，严禁隐匿、截留、挪用、转移、私分各项业务收入。
1．除国家另有规定外，企业的各项贷款应按国家规定的适用利率和计息期限计算本期的应收利息，计入当期损益。要严格划清政策性贷款和商业性贷款的界限，严禁擅自扩大政策性贷款的范围。对于未经国务院批准、由各级政府和有关部门批准实行停息（计息）挂帐的各项贷款应一
律按照权责发生制的原则核算应收利息，计入当期损益。对于已转到表外科目核算的各项贷款，应转回表内核算，并将从转出日起至转回日止的应收利息计入当期损益。
对实行停息（计息）挂帐的政策性贷款要严格按照（93）财商字第176号文件规定执行，对确属国务院批准的政策性贷款，其应收利息经财政监察专员办事机构审核后可列入表外科目核算，挂帐期满必须按照规定计入当期营业收入。
2．各项贷款利率必须严格按照中国人民银行规定的标准执行，不得擅自制定“优惠”利率，减少应收利息，转移收入。
3．金融保险企业在业务经营过程中所取得的各项代办手续费及劳务费收入必须如实、及时地列入营业收入，严禁以各种名目（包括报地方政府批准的）转移、截留、私分。
4．金融保险企业及非银行金融机构的各项罚款收入，必须据实计入营业外收入，不得以罚没收入为名或其他名目和借口交入地方财政以套取分成。
（二）严格执行国家规定的成本开支范围和开支标准，控制各项费用支出。
1．加强代办业务手续费管理，严禁弄虚作假扩大基数、提高开支标准、扩大开支范围、不按规定据实列支等违纪行为。为了加强管理、控制开支，对代办手续费支出实行专项管理、定期审查的办法。各金融保险企业应设立代办业务专项报表，其内容包括：计算基数的增减变化、开支
比例和代办手续费的使用情况，定期报送财政监察专员办事机构，对列入本期成本开支的代办业务手续费，必须经专员办事机构审查批准后方可列支。代办业务手续费的支出范围，应严格按照（91）财商字第81号文件的有关规定执行。
2．保险企业必须正确、合理地使用防灾费。对投保企业为防灾、减灾必需给予资助的防灾费用，应于年初编制使用计划，上报财政监察专员办事机构审查批准，方可支付。财政监察专员办事机构可对保险企业已支付给投保企业的防灾费用使用情况，实行跟踪检查，并对违反规定支付
的防灾费如数追回，同时给予必要的处罚。
3．加强业务招待费的管理。各金融保险企业应于年初根据实际业务需要，在财政部规定的开支标准范围内编制本年度业务招待费开支计划，报同级财政监察专员办事机构审批后，在批准的额度内据实列支，不得将业务招待费拨付所属招待所、培训中心作其经费补助，或用于内部职工
食堂以及本企业职工的个人福利补助。
4．加强对列入成本的经营性租赁费用的管理。
对以经营租赁方式租入的固定资产，其列入成本的租赁费标准不得突破根据该项固定资产原值、预计净残值率和《金融保险企业财务制度》规定的同类固定资产的最高折旧年限并采用平均年限法计提的折旧。
各类金融保险企业不得以融资租赁方式租用不动产，融资租入的除不动产以外的其他固定资产的融资租赁费，应严格按照《金融保险企业财务制度》的规定作为长期应付款处理，不得列入成本。
对金融保险企业采取经营租赁方式租入固定资产，实行计划管理，在年初编制租赁计划，详细列明所需租入的固定资产的类别、数量、计划租用期限、预计租入资产的总价值、所需开支的租赁费的单项价值、租赁费总值、资产的新旧程度等项内容，报经财政监察专员办事机构审批后，
在批准的限额内租用，并在规定的租赁费标准内据实列支租赁费用，严禁租用豪华小轿车、职工宿舍、非营业用房及设备。
5．严格控制固定资产修理费用支出。固定资产修理是指固定资产由于部分损坏，不能正常运转和使用，为了使其恢复原有状态和功能而发生的修理、维护支出。对于改变固定资产原有状态、功能、结构、增加补充设备和改良装置或在原有基础上进行改建、扩建而发生的支出，应相应
增加固定资产价值，不得作为修理费支出列支。为了有效地控制修理费支出，防止以修理费为名购建固定资产，对固定资产修理费必须按以下原则进行管理：单项固定资产发生的修理费不超过该项固定资产年折旧额的50％且金额在10万元以下的，可据实列支；对超过50％和金额在1
0万元（含10万元）以上的修理费用，实行专项审批的管理办法，报财政监察专员办事机构审查批准后，方可列支。
6．加强递延资产的管理。对列入递延资产的开办费、固定资产修理费、租入固定资产的改良支出，应按费用项目的受益期限平均摊销，其中，开办费按不短于5年的期限自营业之日起分期摊销，以经营租赁方式租入固定资产的改良支出应在租赁有效期内分期摊销。列入递延资产管理
的各项费用支出单项金额在50万元（含50万元）以上的，必须经省级财政监察专员办事机构审查批准后列支。
7．加强各项工资性费用支出的管理。金融保险企业按照国家规定允许发放给职工个人的各项工资、奖金、补贴、津贴，应全部通过“应付工资”科目核算，决不允许违反国家规定，扩大消费基金规模，严禁在其他成本项目或在营业外支出中以各种名义滥发补贴、津贴、午餐补助、劳
务费等。对于企业在成本中列支的符合国家有关规定的各项工资性收入，实行计税工资管理办法，按（94）财税字第009号文件规定，实际发放工资性收入在计税工资标准（月人均500元）以内的，可据实列入成本，在缴纳所得税时按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额
时不得扣除。企业实际发放的各项工资性收入达到国家规定的计征个人收入所得税标准的，还应依法缴纳个人所得税。
8．加强营业外支出的管理，严禁乱列营业外支出。金融保险企业必须严格执行《金融保险企业财务制度》所规定的营业外开支范围和标准，各级行（公司）无权自行增加营业外支出项目。
金融保险企业的各项非公益、救济性捐赠支出不得列入营业外支出；对于金融保险企业通过我国境内非营业的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠，实行比例控制的原则，各项公益、救济性捐赠支出在年度应纳税所得额1．5％以内的
部分，可以据实列入营业外支出，并在计算应纳税所得额时据实扣除，超过部分在计算应纳税所得额时不得扣除；企业的各项公益、救济性捐赠支出直接捐赠给受赠人的，不允许列入营业外支出。
金融保险企业由于自然灾害等不可抗拒的自然力而造成的各项财产物资的非常净损失（实际损失数额扣除保险赔款、残值收入等），应在损失发生后及时向同级财政监察专员办事机构提交有关证明材料，经同级财政监察专员办事机构审查后，报经省级财政监察专员办事机构审批以后方
可据实列入营业外支出（非常损失项目），其中，净损失数额在500万元以上的，应在省级财政监察专员办事机构审查后报财政部批准。
三、加强各项准备金的管理，严格按规定标准提取，按规定核批程序核销 金融保险企业必须严格按照《金融保险企业财务制度》所规定的呆帐准备金、投资风险准备金、未决赔款准备金、坏帐准备金的提取及核销办法执行，不得扩大提取基数、提高提取比例以多提各项准备金，也
不得缩小提取基数、降低提取比例以少提各项准备金，严禁通过多提或少提各项准备金来任意调节当期实现的利润。对于各项准备金的核销，必须严格执行财政部有关规定，按规定报批程序经批准后核销。企业放款应当推广依法担保和贷款抵押制度。企业的各项抵押放款以及融资租赁，不
得提取呆帐准备金，其他非抵押放款应按年初余额和规定的提取比例正确计算和提取，对于按照规定应在呆帐准备金中核销的贷款呆帐损失（包括符合国家规定呆帐认定条件的各项非抵押放款本金以及符合国家规定呆帐认定条件的各项抵押放款扣除抵押物价值以后的放款本金净损失），应
按规定程序报经同级财政监察专员办事机构审查，并经省级专员办事处审核后逐级汇总报总行批准核销。已作为呆帐核销的贷款，其已计入损益的应收利息以及符合坏帐损失标准的其他各项坏帐损失、投资损失在报经省级财政监察专员办事处审批后据实在坏帐准备金、投资风险准备金中核
销。
四、加强资本金的管理和监督，保证国有资产的保值和增值
金融保险企业必须严格执行《金融保险企业财务制度》、《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》，保证国家资本金的完整。金融保险企业及非银行金融机构未经批准不得擅自冲减、核销资本金或改变资本金的占用形态。
（一）严格控制固定资产规模，银行固定资产净值占资本金的比重最高不得超过30％；保险企业及其他非银行金融企业固定资产净值占资本金的比重最高不得超过50％。企业以融资租赁方式租入的各项固定资产应作为企业的自有固定资产加强管理，并包括在计算固定资产净值占资
本金比例的固定资产净值中。
（二）严格控制基建投资，防止基本建设规模膨胀。金融保险企业的基本建设包括在建工程和需要安装的融资租入的固定资产。企业基本建设项目必须报当地财政监察专员办事机构，按照基本建设项目审批权限，会同省、自治区、直辖市计委等部门结合本地区基建规模和企业固定资产
净值占资本金的比例情况，审批金融、保险企业的基本建设项目和资金来源及落实情况，其中，企业购建职工宿舍、食堂以及托儿所等职工集体福利设施只能在税后利润提取的公益金中开支，不得挤占其他资金。用于职工集体福利设施支出的总金额不得超过当年提取的公益金加以前年度公
益金结余之和。对于各行（公司）超过总行（公司）、省行（公司）规定固定资产净值占资本金比例的，应从严控制和审批。对单项基本建设投资超过限额的，在报省级财政监察专员办事机构签署意见后，由省分行（分公司）报总行（总公司）。
五、加强税收管理，确保各项税款及时足额缴入中央金库
各类金融保险企业必须严格执行财政部、国家税务总局（94）财税字第027号通知规定、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》及国家有关规定，认真计算纳税扣除和调整项目，准确核实应纳税所得额及其他纳税基数，依照适用税率准
确计算各项税款，并按规定的入库渠道和纳税期限及时、足额地上交各项税款，各地区、各部门无权减免，更不允许截留、转移、挪用、隐匿各项收入以逃避国家税收。
根据《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》，为了进一步强化对金融保险企业缴纳所得税、营业税等各项税收的监督管理工作，金融、保险企业必须接受财政监察专员办事机构的监督检查。其中：对不实行集中缴库的，财政监察专员办事机构对在年度内发现的违纪问题，采取
就地进行纠正处理；对以总行（总公司）为单位集中向中央金库纳税的，凡年度会计决算已逐级上报后，发现的应调整项目，应逐级汇总报财政部，由财政部在批复决算时，进行纠正处理；对于其它金融保险企业就地向中央金库缴纳所得税的情况，财政监察专员办事机构应定期进行监督抽
查，对检查中发现的“混库”现象以及减收增支等违纪行为，采取就地通知企业或有关部门进行调库补税处理。
六、严肃财经法纪，加强监督管理，做到有法必依、执法必严、违法必究
金融保险企业必须严格执行《金融保险企业财务制度》、《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》以及有关财政法规、政策和文件，不得各行其事，任意解释、制定与国家有关法律、法规相抵触的制度和规定，对企业因违反规定、管理混乱而造成国家收入流失、国有资产损失严
重以及其他违反财经法纪的行为，财政监察专员办事机构必须认真查处，依据《国务院关于违反财政法规处罚暂行规定》和其他法律、法规的规定进行严肃处理，情节严重触犯刑律的，移交司法机关依法处理。
七、本通知自1995年1月1日起实施。



1995年2月13日
国务院办公厅


国务院办公厅转发水利部等部门关于加强蓄滞洪区建设与管理若干意见的通知
国办发〔2006〕45号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
水利部、发展改革委、财政部《关于加强蓄滞洪区建设与管理的若干意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

国务院办公厅
二○○六年六月十三日

关于加强蓄滞洪区建设与管理的若干意见

水利部 发展改革委 财政部

我国多暴雨洪水，洪涝灾害频繁。在修建水库拦蓄洪水，加固江河堤防、利用河道排泄洪水的同时，设置一定数量的蓄滞洪区，适时分蓄洪水、削减洪峰，对保障重点地区、大中城市和重要交通干线防洪安全、最大程度地减少灾害损失发挥了十分重要的作用。但是，随着经济社会发展和人口增加，许多蓄滞洪区被不断开发利用，调蓄洪水能力大大降低，蓄滞洪区的建设与管理滞后，安全设施、进退洪设施严重不足，蓄滞洪区已成为防洪体系中极为薄弱的环节。上述问题如果得不到及时解决，一旦发生流域性大洪水，将难以有效运用蓄滞洪区，流域防洪能力将大大降低。同时，由于蓄滞洪区内人口众多，居民生活水平普遍较低，补偿救助等保障体系不完善，蓄滞洪区一旦运用不仅损失严重，甚至可能影响社会稳定。为进一步加强蓄滞洪区的建设与管理，确保蓄滞洪区及时安全有效运用，现提出以下意见：
一、指导思想和基本原则
（一）指导思想。全面落实科学发展观，坚持以人为本，遵循自然、社会和经济规律，采取法律、经济、行政、工程、科技等综合措施，调整蓄滞洪区，加强蓄滞洪区建设与管理，使蓄滞洪区设置科学、功能合理、安全设施齐全、运行规范、补偿公平、发展协调，实现由控制洪水向管理洪水转变，切实提高整体防洪能力，确保蓄滞洪区内人民群众生命安全，确保流域防洪安全，促进人与自然和谐相处和经济社会协调发展。
（二）基本原则。坚持全面规划，合理布局，做好蓄滞洪区调整工作；坚持统筹考虑，突出重点，加快蓄滞洪区建设；坚持依法行政，分级负责，加强蓄滞洪区管理，实现洪水“分得进、蓄得住、退得出”，确保蓄滞洪区有效运用。
二、做好蓄滞洪区调整与分类
（三）合理调整蓄滞洪区。运用几率很低的蓄滞洪区，具备条件的可以设为防洪保护区；运用几率很高的蓄滞洪区，具备条件的可以作为行洪通道；根据防洪需要，可以增设蓄滞洪区。通过对现有蓄滞洪区进行必要的调整，使蓄滞洪区布局更加科学合理，有利于防洪安全，有利于集中财力加快蓄滞洪区建设。
（四）明确蓄滞洪区调整程序。蓄滞洪区的调整应通过编制（修订）防洪规划或防御洪水方案进行，经过科学选比、严格论证，按程序审批。根据国务院批准的重要江河防洪规划或防御洪水方案，抓紧修订《蓄滞洪区运用补偿暂行办法》（国务院令第286号）附录所列国家蓄滞洪区名录，报国务院批准后公布。
（五）对蓄滞洪区进行科学分类。根据蓄滞洪区在防洪体系中的地位和作用、运用几率、调度权限以及所处地理位置等因素，将蓄滞洪区划分为三类，即：重要蓄滞洪区、一般蓄滞洪区和蓄滞洪保留区。重要蓄滞洪区是指涉及省际间防洪安全，保护的地区和设施极为重要，运用几率较高，由国务院、国家防汛抗旱总指挥部或流域防汛抗旱总指挥部调度的蓄滞洪区；一般蓄滞洪区是指保护局部地区，由流域防汛抗旱总指挥部或省级防汛指挥机构调度的蓄滞洪区；蓄滞洪保留区是指运用几率较低但暂时还不能取消的蓄滞洪区。通过对蓄滞洪区分类，进一步明确各类蓄滞洪区在流域或区域防洪中的地位，分类指导蓄滞洪区的建设与管理。
三、加强蓄滞洪区建设与管理
（六）编制蓄滞洪区建设与管理规划。要根据防洪形势的变化和经济社会发展的要求，按照统筹兼顾、突出重点、分步实施、因地制宜的原则，在对蓄滞洪区进行合理调整和科学分类的基础上，抓紧组织编制全国蓄滞洪区建设与管理规划，报国务院或者国务院授权的部门批准。蓄滞洪区建设与管理规划的编制，要在对蓄滞洪区设置、功能、运行方式、安全设施建设模式和标准、管理政策等开展专题研究的基础上进行，并与流域防洪规划、水资源综合利用规划和土地利用总体规划相衔接。
（七）加强蓄滞洪区建设。要加大投入力度，加强以进退洪设施、围堤工程和安全设施为主要内容的蓄滞洪区建设。要突出重点，对不同类型的蓄滞洪区采取不同的建设措施。对重要蓄滞洪区，按防洪规划要求加固围堤或隔堤，建设必要的进退洪设施；对一般蓄滞洪区，以加固围堤或隔堤为主，必要时修建固定的进退洪口门；对蓄滞洪保留区，原则上不再进行蓄滞洪区建设。对运用几率较高的蓄滞洪区，以区内人员外迁为主，或者以安全区（围村埝、保庄圩）为重点进行安全设施建设，保障群众正常生活，避免经常性、大范围的群众转移；对运用几率较低的蓄滞洪区，以人员撤退为主，以转移道路、桥梁为重点进行安全设施建设。
（八）强化蓄滞洪区管理。要深入分析和研究蓄滞洪区管理中存在的问题，提出解决问题的政策措施和办法，抓紧研究起草蓄滞洪区管理条例，加强和规范对蓄滞洪区的管理。研究制定蓄滞洪区维护管理经费政策，明确蓄滞洪区维护管理经费渠道。根据流域防洪需要，尽快编制蓄滞洪区洪水风险图，并将蓄滞洪区风险程度向社会公布，为规范管理、安全运用蓄滞洪区，指导经济结构和生产布局调整，建立和完善补偿救助等保障体系提供支持。在蓄滞洪区内或跨蓄滞洪区建设非防洪项目，必须依法就洪水对建设项目可能产生的影响和建设项目对防洪可能产生的影响进行科学评价，编制洪水影响评价报告，提出防御措施，报有管辖权的水行政主管部门或流域管理机构批准。
（九）规范蓄滞洪区经济社会活动。要从流域、区域经济社会协调发展的高度，研究不同类型蓄滞洪区管理与经济发展模式，调整区内经济结构和产业结构，积极发展农牧业、林业、水产业等，因地制宜发展第二、三产业，鼓励当地群众外出务工。限制蓄滞洪区内高风险区的经济开发活动，鼓励企业向低风险区转移或向外搬迁。加强蓄滞洪区土地管理，土地利用、开发和各项建设必须符合防洪的要求，保证蓄滞洪容积，实现土地的合理利用，减少洪灾损失。蓄滞洪区所在地人民政府要制订人口规划，加强区内人口管理，实行严格的人口政策，严禁区外人口迁入，鼓励区内常住人口外迁，控制区内人口增长。
（十）完善蓄滞洪区运用补偿等保障措施。要总结近年来蓄滞洪区运用补偿工作的经验，进一步研究补偿机制，包括补偿对象、范围、标准以及财产登记和补偿程序等，适时修订《蓄滞洪区运用补偿暂行办法》。蓄滞洪区所在地省级人民政府要制订实施细则，规范蓄滞洪区运用补偿工作程序和内容。积极开展洪水灾害损失保险研究，建立有效的洪水灾害损失保险体系，化解蓄滞洪区洪水灾害损失风险，实现利益共享、风险共担，提高社会和群众对灾害的承受能力。
四、加强组织领导
（十一）切实落实地方责任。蓄滞洪区是我国江河防洪体系的重要组成部分。蓄滞洪区的建设与管理事关人民生命财产的安全，事关大江大河的防洪安全，事关经济社会全面协调可持续发展的大局。蓄滞洪区所在地人民政府要高度重视蓄滞洪区的建设与管理，将其列入重要议事日程，并作为“十一五”防洪建设的重点，制订相应的政策措施和管理办法，建立和健全管理机构，明确职责，加强领导，周密部署，扎实推进。
（十二）认真履行部门职责。国务院各有关部门要按照职能分工，各负其责，密切配合，加强对蓄滞洪区调整、建设与管理的组织、指导和协调，及时研究解决工作中遇到的问题。发展改革委要会同有关部门指导地方抓紧研究制定蓄滞洪区产业结构调整的相关政策。财政部要组织制定蓄滞洪区扶贫等方面的优惠政策和蓄滞洪区维护管理经费政策。水利部要会同有关部门抓紧编制（修订）重要江河防洪规划或防御洪水方案，认真做好蓄滞洪区调整、分类工作，修订《蓄滞洪区运用补偿暂行办法》，组织编制蓄滞洪区建设与管理规划和蓄滞洪区洪水风险图，制订蓄滞洪区建设标准和洪水影响评价办法，研究起草蓄滞洪区管理条例。其他有关部门要积极配合，团结协作，共同做好蓄滞洪区的各项工作。