关于印发《中国证券投资者保护基金有限责任公司受偿债权管理办法（试行）》的通知
中国证券监督管理委员会
关于印发《中国证券投资者保护基金有限责任公司受偿债权管理办法（试行）》的通知
时间：2006年11月08日
第一章 总 则
第一条 为规范中国证券投资者保护基金有限责任公司（以下简称“保护基金公司”）受偿债权的管理，维护保护基金公司的合法权益，根据《证券投资者保护基金管理办法》及有关政策规定，制定本办法。
第二条 本办法所称保护基金公司受偿债权，是指证券公司被撤销、关闭、破产，或者被中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）实施行政接管、托管经营等强制性监管措施时，按照国家有关政策规定，使用保护基金收购个人债权、弥补客户证券交易结算资金缺口后，依法形成的保护基金公司对被处置证券公司的债权。
第三条 保护基金公司管理受偿债权，应当遵循依法合规、公开、公平、公正和竞争、择优的原则，最大限度保全债权，减少损失。
第二章 受偿债权确认
第四条 本办法所称受偿债权确认，是指按照国家政策使用保护基金偿付被处置证券公司个人债权人、弥补客户证券交易结算资金缺口后，保护基金公司与被处置证券公司的托管清算机构确定依法取得的债权，并向负责被处置证券公司债权登记机构申报债权。
第五条 保护基金公司应当及时、有效地进行受偿债权确认。
保护基金公司可以委托专业机构进行受偿债权确认。
第六条 托管清算机构按照《证券投资者保护基金申请使用管理办法（试行）》的规定使用保护基金收购个人债权、弥补客户证券交易结算资金后，应当按照本办法规定向保护基金公司转让债权。
托管清算机构转让债权后，应当协助保护基金公司办理债权申报；经保护基金公司授权，托管清算机构可以代为办理债权申报。
第七条 托管清算机构转让债权，应当与保护基金公司签订《受偿债权转让协议》，填写《受偿债权确认表》，并向保护基金公司报送下列材料：
（一）受偿债权证明文件；
（二）对实际使用保护基金数额及对应债权数额、期限、有无担保、转移变化等情况的说明；
（三）地方政府用于收购个人债权所承担的资金及证明材料；
（四）中国证券登记结算有限责任公司（以下简称“登记公司”）在处理个人经纪客户债券被挪用过程中垫付的资金及证明材料；
（五）其他相关证明材料。
第八条 保护基金公司按照下列原则，确定依法申报的受偿债权金额：
（一）收购个人债权的，按收购对应的个人债权本息申报；
（二）弥补客户交易结算资金缺口的，按实际弥补金额的本息申报。
第九条 托管清算机构应当保障保护基金公司受偿债权足额向负责被处置证券公司债权登记机构申报债权。
保护基金公司发现可能影响受偿债权足额申报或参与清算财产分配的情形，应当报告证监会，由证监会或其授权机构责令托管清算机构限期予以纠正。托管清算机构不能及时纠正的，经证监会同意后，保护基金公司有权中止或要求受托银行暂停拨付保护基金。
第十条 托管清算机构应当保证受偿债权真实、完整、有效。在保护基金公司受偿债权依法得到清偿前，保护基金公司有权要求托管清算机构提供甄别确认材料、债权凭证等证明材料，对其职责范围内的事务作出说明或者提供有关文件。
第三章 受偿债权管理
第十一条 保护基金公司与托管清算机构、证监会授权机构签订《证券投资者保护基金借款协议》后，托管清算机构、被处置证券公司应当保证保护基金公司对被处置证券公司经营活动的知情权、参与权和监督权。
第十二条 保护基金公司取得受偿债权后，对其他债权人申报的债权有异议的，依法向人民法院提起确认债权的诉讼；被处置证券公司破产后，保护基金公司依法参加债权人会议并行使表决权。
第十三条 保护基金公司可以与托管清算机构约定，采取下列措施监督被处置证券公司的运营：
（一）限制提供新的担保、自行转移债权或者自行约定债务承担行为；
（二）限制回购股份、分配利润、将公司资产借贷给他人、减少公司注册资本；
（三）查阅财务报告、财务账薄、会议记录及档案；
（四）委派人员监督经营活动；
（五）其他依法保护债权人权益的措施。
第十四条 根据受理破产申请的人民法院的要求，保护基金公司可以向其推荐破产清算组或破产清算组成员。
第十五条 对被处置证券公司、托管清算机构非法处置被处置证券公司资产的行为，保护基金公司可以依法请求人民法院予以撤销。
第十六条 保护基金公司依法参与被处置证券公司清算后，受偿的现金，应当纳入保护基金；受偿的非现金资产（以下简称“受偿资产”），应当按照市场化原则予以处理。
第十七条 保护基金公司在接收受偿资产前，应当对相关资产的状态、保管情况、有无权属争议等进行调查。对确无使用或者变现价值的资产，预计管理和处置费用大于其评估价值的，可以经保护基金公司董事会审议批准后放弃接收；对权属有争议的，应当提请人民法院裁定后接收。
保护基金公司对受偿资产应当实际管理和控制，及时办理过户手续，保障资产的安全、完整、有效。
第十八条 保护基金公司处置受偿资产，应当有利于受偿资产保值增值，采取公开方式进行，不得无故拒绝任何潜在的意向性买受人。
保护基金公司受偿资产可以自行处置或者委托专业机构处置；可以单笔处置或者打包处置；可以采取拍卖、招标、协议转让、市场销售方式处置。
保护基金公司对不宜处置或暂时难以处置的其他资产，可以采取租赁等方式经营。为提升受偿资产回收价值，经保护基金公司董事会批准后，可以适当增加投资。
第十九条 保护基金公司处置有价证券类资产时，应当考虑价格变化对受偿资产回收价值的影响。
第二十条 保护基金公司在管理受偿债权过程中发生的费用及损益等，应当依据国家有关政策和财务会计制度的规定，进行会计处理。
第四章 监督管理
第二十一条 托管清算机构应当向保护基金公司报备下列事项：
（一）账户清理报告及账户清理中的重要情况；
（二）个人债权专项审计报告、客户证券交易结算资金专项审计报告及专项审计中的重要情况；
（三）证券类资产处置方案及处置过程、结果；
（四）有关被处置证券公司财产的和解，或者仲裁、诉讼或其他法律程序；
（五）被处置证券公司资产负债、资产评估情况；
（六）向证监会、人民法院提交的破产申请材料；
（七）对被处置证券公司财产的管理和处分；
（八）对保护基金公司利益有重大影响的其他事项。
保护基金公司可以要求托管清算机构直接报送相关材料。
第二十二条 保护基金公司应当对托管清算机构忠于职守、勤勉尽责、依法履行义务的情况进行监督。保护基金公司认为托管清算机构不履行职责或者不能履行职责的，可以报请证监会予以解任，另行指定。
证监会或者其授权机构、保护基金公司对托管清算机构不符合本办法规定的行为，应当及时制止和纠正，并按照有关规定进行处理。
第二十三条 托管清算机构应当建立申请使用保护基金收购债权的台账，详细登记债权的取得、转移、确认情况，妥善保管原始债权凭证等有关证明材料，完善法律手续。
托管清算机构及其成员因故意或者重大过失造成保护基金公司受偿债权申报延误或者不能足额申报的，托管清算机构应当向保护基金公司承担赔偿责任。
第二十四条 保护基金公司应当根据工作需要，对受偿债权申报、管理及受偿资产接收、管理、处置情况进行监督检查。
第二十五条 保护基金公司工作人员、受托中介机构及其有关人员，应当勤勉尽责，忠实履行自己的职责，维护保护基金公司合法权益。
第二十六条 在保护基金受偿债权申报、管理及受偿资产接收、管理、处置过程中，有关机构和人员有下列情形之一的，应当视情节轻重依法给予行政处罚、行政处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关，追究刑事责任：
（一）未经规定程序审批同意，放弃保护基金公司权益；
（二）泄漏受偿资产处置信息，并给保护基金公司造成损失；
（三）未经规定程序审批同意，更改处置方案；
（四）侵占、挪用受偿资产或者处置收入；
（五）未按规定处置受偿资产；
（六）谋取不当利益，并给保护基金公司造成损失；
（七）玩忽职守，造成受偿资产毁损、灭失；
（八）违反本办法规定的其他情形。
第五章 附则
第二十七条 由人民银行直接拨付再贷款收购被处置证券公司个人债权、弥补客户证券交易结算资金缺口，且政策明确由保护基金公司承担偿还责任的，其受偿债权管理由证监会、人民银行协商确定后，由保护基金公司比照本办法执行。
第二十八条 有下列情形的，在保护基金公司同意后，相关债权人可以委托保护基金公司统一行使债权：
（一）地方人民政府根据国家收购政策承担个人债权收购资金的；
（二）登记公司在处理个人经纪客户债券被挪用过程中垫付资金的。
第二十九条 本办法所称证监会授权机构，是指证监会授权对托管清算机构申请使用保护基金进行监督审查的部门、单位。
第三十条 本办法由证监会负责解释和修订。
第三十一条 本办法自发布之日起施行。
附件：
1、受偿债权确认表（保护基金公司、地方政府、登记公司）
2、债权转让协议
附件1
受偿债权确认表（保护基金公司）
被处置证券公司：
证券投资者保护基金借款协议
编号
额度
已拨付保护基金
批次
总额
弥补客户证券交易结算资金缺口及收购个人债权
基本情况
（单位：万元）
收购个
人债权
户数
个人债权总额
受偿债权总额
保护基金弥补客户证券交易资金缺口取得的受偿债权总额
受偿债权
证明材料
托管清算机构申请收购文件
_____份
《个人债权收购确认函》
_____份
兑付个人债权清单
_____份
保护基金拨付划款凭证
_____份
说明事项
托管清算机构确认（公章）：
负责人：
年 月 日
保护基金公司认可（公章）：
负责人：
年 月 日
说明：本表一式六份，签章各方各留存两份，一份送被处置证券公司签收作为债权转移通知，一份送证监会授权机构备案。
债权确认表（ 人民政府）
被处置证券公司：
已支付收购款
批次
总额
收购个
人债权
户数
个人债权总额
政府债权总额
受偿债权
证明材料
《个人债权收购确认函》
_____份
兑付个人债权清单
_____份
划款凭证
_____份
托管清算机构申请垫付文件
说明事项
托管清算机构确认
（公章）：
负责人：
年 月 日
委托保护基金公司统一行使债权的意见。
地方政府（公章）：
负责人：
年 月 日
说明：本表一式六份，签章各方各留存两份，一份送被处置证券公司签收作为债权转移通知，一份送证监会授权机构备案。
债权确认表（登记公司）
被处置证券公司：
已支付垫付资金
批次
总额
收购个
人债权
户数
被挪用个人债权总额
结算公司债权总额
受偿债权
证明材料
托管清算机构甄别确认结果
_____份
返券个人客户清单
_____份
划款凭证
_____份
需要说
明问题
托管清算机构确认
（公章）：
负责人：
年 月 日
委托保护基金公司统一行使债权的意见。
登记公司（公章）：
负责人：
年 月 日
说明：本表一式六份，签章各方各留存两份，一份送被处置证券公司签收作为债权转移通知，一份送证监会授权机构备案。
附件2
债权转让协议
甲方（受让方）：中国证券投资者保护基金有限责任公司
法定代表人：
地址：
邮政编码：
电话：
传真：
乙方（转让方）：********
法定代表人：
地址：
邮政编码：
电话：
传真：
鉴于
甲方与乙方签署编号为（ ）《证券投资者保护基金借款协议》（以下简称“借款协议”），使用甲方贷与的证券投资者保护基金（以下简称“保护基金”）收购XX证券公司的个人债权、弥补客户证券交易结算资金缺口，乙方为偿还借款协议项下款项，拟将所收购的对XX证券公司的债权转让给甲方。
根据《证券投资者保护基金管理办法》、《证券投资者保护基金申请使用管理办法（试行）》和《中国证券投资者保护基金有限责任公司受偿债权管理办法（试行）》等规定，经双方友好协商，就乙方向甲方转让对XX证券公司的债权事宜，达成如下协议。
一、 标的债权
乙方向甲方转让的债权为乙方使用保护基金收购的对××证券公司的债权，转让债权总额为 元。其中：
1、个人债权为 元，以收购的个人债权中保护基金相应比例债权为准。
2、证券交易结算资金债权为 元，以实际拨付的保护基金为准。
收购个人债权的，收购对应的个人债权本息一并转让并在债权登记中由甲方主张。
二、转让方式
自本协议生效时，甲方即取得对××证券公司的债权人权利，乙方不再拥有基于本协议项下任何对××证券公司的债权人权利，同时解除乙方按照《证券投资者保护基金借款协议》约定的还款责任。
三、权利和义务
1、甲方受让债权时，对相关材料存在疑问，可以要求乙方补充说明；
2、乙方保证将应由甲方享有的债权足额转让给甲方，并确保标的债权的真实、有效，对因乙方原因造成甲方受让债权损失承担赔偿责任。
3、乙方负责向甲方提供依法登记、确认债权所需的全部资料，并保证相关材料真实、合法、完整。
4、乙方在甲方受让债权至依法受偿结束前，有义务持续协助甲方维护债权相关权益。
四、债权交接
甲乙双方办理债权转让交接手续时，乙方向甲方提供的相关材料包括但不限于以下内容：
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转发财政部《关于印发〈国营金融保险企业成本管理办法〉的通知》的通知
中国建设银行
转发财政部《关于印发〈国营金融保险企业成本管理办法〉的通知》的通知
1991年1月14日，中国人民建设银行
建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，兴城、无锡疗养院，哈尔滨投资专科学校，常州财校：
现将财政部（90）财商字第500号《关于印发〈国营金融、保险企业成本管理办法〉的通知》转发你行，并将有关事项通知如下：
一、调整有关会计科目及帐户：
（一）根据新的成本管理办法，将“620管理费支出”科目改为“620业务及管理费支出”。取消“628业务费支出”科目，并将其科目余额转入“620业务及管理费支出”科目。“620业务及管理费支出”科目的核算内容与原“业务费支出”、“管理费支出”科目相同。
（二）固定资产修理费，暂按固定资产季末原值（职工宿舍除外）分季计提，每季提取率为1％。提取后转入“专用基金”科目核算，为此，在“专用基金”科目增设“固定资产修理基金户”，固定资产修理基金用于固定资产修理，按规定专款专用。
二、请各行于今年2月1日起，调整以上有关会计科目及帐户，并同时调整资金平衡表远程通讯。
三、总行原制定的财务管理制度，将在年内进行调查研究的基础上作进一步的修改完善。
以上通知，请转知所属执行。
附件：关于印发《国营金融、保险企业成本管理办法》的通知
中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行、中国投资银行、中国人民保险公司、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司：
1987年我部制订了《国营金融、保险企业成本管理实施细则》（以下简称“实施细则”），执行几年来，对加强金融、保险企业成本管理起到了积极作用。但随着国民经济治理整顿与改革的进一步深化，以及金融、保险企业业务发展的新情况，需要予以实充和完善。为此，我们在广泛调查研究和征求意见的基础上，重新制订了《国营金融、保险企业成本管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时函告我部。
附：国营金融、保险企业成本管理办法
第一条 根据国务院发布的《国营企业成本管理条例》第四十五条的规定，制定《国营金融、保险企业成本管理办法》。
第二条 本办法中所称成本是指金融、保险企业在业务经营过程中支付的各项利息（包括贴息）、保险赔款和费用。
关于实施范围
第三条 下列实行独立核算的国营金融、保险企业，均执行本办法。
一、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行、中国投资银行，以及中国人民银行省、自治区、直辖市以下分支行（含省级行）；
二、中国人民保险公司；
三、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司；
四、其他银行、保险公司和信托投资公司。
第四条 银行、保险公司所属全民所有制工商企业，如印钞厂、造币厂、印刷厂、造纸厂、金银饰品公司等，分别执行工业、商业企业的成本管理办法及国家有关规定。
第五条 农村和城市信用社等集体金融企业成本管理办法，由各专业银行总行参照本办法的有关规定制定，报国家税务局批准后执行。
关于成本开支范围
第六条 金融企业的下列费用开支列入成本：
一、按规定的利率支付给单位、个人和国外同业的存款利息，以及借用的信贷资金、银行之间和本银行系统内部资金往来所支付的利息（包括贴息）。
二、按规定支付给委托其它单位（包括银行）的代办存款或其它金融业务的手续费（代办储蓄手续费管理办法另定）。
三、按《国营企业固定资产折旧试行条例》及有关规定提取的固定资产折旧费。
四、按计提折旧的固定资产原值（职工宿舍除外）的4％提取的固定资产修理费。专项用于自有营业用房、办公用房，各种车辆、电子设备及其它各种营业性固定资产的大、中、小修理，不得挪作它用。年终结余，可结转下年度使用。对租用的营业网点和办公用房的修理费用，一律在企业的利润留成中解决；职工宿舍正常修理维护费用应在企业职工福利基金中解决。
五、外汇和黄金买卖损失。
六、按规定经批准可列入成本的出纳短款和结算赔款。
七、在办理金融业务过程中发生的业务及管理费。包括：
1．业务宣传费。指银行、保险企业为向社会宣传各项存贷种类、利率、结算、保险种类、费率、赔款等业务知识而设置的宣传栏、橱窗、板报；印刷宣传资料和购置适量宣传品；在报刊、电台、电视台刊登、广播业务广告，以及经国家批准的专项业务宣传事项所支付的费用。专业银行各省、自治区、直辖市分行的开支标准，按上年末企业存款和城镇成民储蓄存款余额的万分之一点五之内掌握使用。人民银行各分支行的开支标准，由总行在费用率内核定专项控制指标，经财政部批准后下达执行。保险公司各省、自治区、直辖市分公司的开支标准，按上年保费收入的千分之五以内掌握使用。金融、保险企业购置业务宣传品每件单价不得超过25元，全年开支总额不得超过当年业务宣传费的百分之二十五。不得以任何名义把业务宣传品作为福利品发放给本单位、本系统工作人员。
2．电子设备运转费。指为保证计算机正常运转所支付的水电费，购买专用纸张、色带、微机软盘的费用。
3．钞币运送费。指为运送钞币所支付的租用汽车、火车、飞机的运输费、包装费、搬运费，自备汽车的油料费、养路费、牌照费，以及押运人员差旅费。
4．安全防卫费。指银行为加强对钞币保管金库、运输、基层营业网点安全防卫工作购置枪支（包括防盗瓦斯枪）、弹药、警棍、报警器、安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆、消防专用灭火器和水龙管费用，以及经财政部批准的特定费用。
5．保险费。指企业财产向保险公司投保支付的保险费。保险公司给予企业的保险无赔款优待，应冲减保险费支出。
6．邮电费。指企业财产向保险公司投保支付的保险费。保险公司给予企业的保险无赔款优待，应冲减保险费支出。
7．劳动保护费。指按照国家批准的劳动保护规定发给职工的劳动保护用品费，以及按国家规定开支的营业办公用取暖费等。
8．外事费。指按国家规定支付的因业务需要出国人员出国费用，以及外宾接待费等。
9．印刷费。指印刷存贷款、结算、保险等业务凭单、帐表的费用。
10．公杂费。指业务用车的油料费、养路费和牌照费，以及刻制业务专用图章，购置营业办公文具和清洁卫生用具，订阅公用书报费用。
11．税金。指按规定在费用中列支的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税。
12．低值易耗品及修理费。指按规定摊销的低值易耗品价值和维修低值易耗品所发生的费用。低值易耗品是指使用年限在一年以内，或单位价值在500元以下（不含500元）的家俱用具。单位价值在2000元以下（不含2000元）的保险柜和下列物品不论单位价值大小，使用年限长短，均作为低值易耗品：点钞机、铁皮柜、打捆机、计息机、钞币鉴别机、外文打字机、压数机、打洞机，以及经财政部批准作为低值易耗品管理的其它物品。
13．职工工资。按国家规定支付给固定职工、合同制职工、临时职工的工资和各种工资性津贴。
14．职工福利费。按职工工资总额扣除各项价值格补贴、奖金及落实政策补发工资后数额的11％提取。
15．工会经费。按职工工资总额扣除各种价值格补贴，落实政策补发工资后数额的2％提取。
16．职工教育经费。在不超过职工资总额（扣除各种价格补贴、奖金及落实政策补发工资）的1．5％提取。
17．差旅费、会议费、律师费、诉讼费、公证费、咨询费、水电费及营业、办公用房房租费。
八、经财政部批准列入成本的其它费用。
第七条 保险企业的下列费用开支列入成本：
一、按规定向投保户支付的赔款。
二、支付给代办保险业务单位的手续费。
三、支付给分保单位存入准备金的利息。
四、提转的未到期责任准备金差额。
五、保险业务及管理费。包括：
1．勘查费。指投保户发生灾害，业务人员到现场实地察看，计算经济损失的交通费、资料拍摄、支付聘请专家鉴定及咨询的费用；
2．防灾费（管理办法另定）；
3．本办法第六条七款1－2项、5－17项所列费用；
4．本办法第六条第三、四、八款所列费用。
第八条 金融、保险企业下列开支不得列入成本：
一、应在基本建设资金、各项专用基金和专项拨款中开支的费用；
二、应在营业外支出列支的离休、退休、退职费及长期病假人员工资和丧葬抚恤费。
三、应在工会经费或职工福利基金中开支的工会干部和幼儿园、托儿所工作人员及医护人员的工资和工资性津贴、奖金、副食品价格补贴。
四、本企业基本建设借款的利息支出。
五、购买各种债券和上交的能源交通重点建设基金、预算调节基金支出。
六、应在企业利润留成中开支的各项奖金、副食品价格补贴等项支出。
七、应在企业利润留成中开支的各项违约、滞纳金和违反规定支付的罚款等。
八、营业税和各项税款的附加。
九、企业对各种公益事业和社会活动的赞助、捐款。
十、与企业经营活动无关的其它费用；
第九条 企业对既没有国家法律规定、又没有国务院或财政部明文批准的社会各种摊派款项，有权拒绝支付。
关于成本核算
第十条 金融、保险企业的成本，原则上按实际发生额进行核算，将本期实际发生额列入本期成本。但下列各项费用开支按照权责发生制的原则进行核算：
一、预提应付未付利息。按一年期以上定期储蓄存款年平均余额，分一、二、三、五、八年利率档次计提，当年到期的定期储蓄存款利息支出，冲减预提应付未付利息。
二、预提三年期以上定期储蓄存款保值贴息。按三、五、八年储蓄存款年平均余额和规定贴补率计提，当年到期储蓄存款的贴补利息支出，冲减预提定期储蓄存款保值贴息。
第十一条 金融、保险企业的预提待摊费用，只限于本办法规定的项目和经财政部同意的其它项目。任何企业不得假借预提或待摊费用的名义虚增或虚减成本。
第十二条 企业的低值易耗品实行五·五摊销法，即在领用和报废时各摊入成本50％；单位价值在50元以下的领用时一次列入成本。
第十三条 金融、保险企业应分别按季、按年计算成本，并严格划清以下界线：
一、本期成本与下期成本的界级。各期的成本不得提前或延后列支；
二、成本与营业外支出的界线。不属于成本开支范围的，不得列入成本。应在成本中开支的费用，也不得列入营业外支出；
三、固定资产修理与固定资产购置、基本建设的界线。固定资产购置和基本建设支出，应在有关专用基金和拨款中列支。
第十四条 企业的成本核算资料必须完整、真实、准确，如实反映经营过程中的各项支出。有关成本核算的原始凭证、帐册、成本汇总和分配表、统计资料，必须按国家规定格式和内容真实记载、填写和汇总，不得弄虚作假。
第十五条 年度终了前，企业必须认真进行财产、物资盘点和清查工作，弄清家底。
关于成本计划和管理
第十六条 金融、保险企业必须编制成本计划和业务及管理费明细计划，按计划进行控制管理，并采取有效措施努力完成。
第十七条 成本计划是企业财务收支计划的重要组成部分，以成本降低率和综合费用降低率进行考核。业务及管理费明细计划是成本计划的主要内容之一，根据财政部审批下达的综合费用率指标进行考核。
第十八条 成本计划和业务及管理费明细计划的编制方法和程序：
一、各总行、总公司地年度开始前编制成本计划和业务及管理费明细计划，在规定时间内报财政部核定。成本计划应在国家计划指导下，根据金融、保险企业的工作任务，本着既保证业务发展的合理需要，又节约费用开支的原则进行编制。业务及管理费明细计划应根据国家有关规定，本着既有利于业务发展又节约费用开支的原则进行编制。
二、各总行、总公司根据财政部核定的成本降低率和综合费用率逐级下达成本计划和业务及管理费明细计划指标。
三、基层企业根据上级下达的年度成本计划和业务 及管理费明细计划指标，编制年度执行计划。遇有特殊情况，需要追加时，逐级上报财政部核批。
四、成本计划的成本开支内容和项目，按本办法第六条、第七条的规定编制。
五、业务及管理费明细计划的费用内容，按本办法第六条第七款和第七条第五款的规定编制。
第十九条 考核金融、保险企业成本计划完成情况的计算公式如下：
一、成本率和综合费用率计算公式为：
成本率＝〔总成本／各项业务收入（保险费收入）〕×100％
业务 及管理费＋手续费支出
综合费用率＝━━━━━━━━━━━━━×100％
各项业务收入（保险费收入）
二、成本率降低幅度和综合费用率降低幅度的计算公式为：
成本（综合费用）率降低幅度＝〔基期成本（综合费用）率－报告期成本（综合费用）率〕基期成本（综合费用）率×100％
1．金融企业的各项业务收入是指各项贷款利息收入、结算罚款收入、手续费收入、融资租赁收入、信托业务收入、外汇业务收入、其它业务收入；与人行往来收入。不包括与其他金融机构往来收入和本系统联行收入，及其它非业务收入。
2．各总行、总公司根据财政部核批的综合费用率计划下达给各省、自治区、直辖市及计划单列市分行、分公司的同时，应抄送财政部驻当地中央企业财政驻厂员处。
第二十条 金融、保险企业要建立固定资产、低值易耗品和业务宣传品管理制度，定期或不定期进行清理、盘点，保证帐卡相符、帐帐相符、帐实相符。
第二十一条 企业领导（行长、经理）对成本计划和业务及管理费明细计划的管理职责主要是：领导计划编制，组织计划实施，检查计划执行情况。
总会计师负责全面的经济核算工作，协助企业领导（行长、经理）组织领导成本和业务及管理费的管理工作、审查成本计划和业务及管理费明细计划，审核重要项目的开支，并对执行情况负责。
第二十二条 企业财务、会计部门对成本的管理职责是：
一、具体负责成本计划和业务及管理费明细计划的编制汇总和执行，分解落实上级核定的计划指标；
二、按照国家政策规定，对成本计划和业务及管理费明细计划的执行情况进行监督、检查、分析；
三、制定企业内部成本管理的具体办法；
四、进行成本核算和分析；
五、报告成本计划和业务及管理费明细计划执行结果，分析降低或超支的原因，提出改进措施，并及时向企业领导（行长、经理）、主管部门和财政、税务机关反映情况。
第二十三条 企业财会人员要严格遵守财经纪律和有关各项规定。对不符合成本开支范围、标准和定额的支出，要及时制止、纠正，并向企业领导（行长、经理）反映，提出处理意见，必要时可越级反映。
第二十四条 金融、保险企业各业务、行政部门对成本的管理职责是：
一、业务部门要按照计划合理使用资金，支持工农业生产和商品流通，加速资金周转，防止呆帐损失。
二、劳动、工资部门要按照国家规定管理工资和奖金的发放。
三、行政管理部门要本着勤俭节约的原则管好用好企业管理方面的费用开支。
关于监督和制裁
第二十五条 中国人民银行总行、各专业银行总行、中国人民保险公司总公司负责对本系统企业的成本管理。
一、对企业的成本管理进行经常性的检查，促进改善经营管理，努力降低成本；
二、检查企业对成本条例和本办法的执行情况；
三、按期汇审所属企业的成本报表和业务 管理费报表，提出审核意见；
四、对违纪、违法行为，及时进行检查、纠正。
第二十六条 财政（包括财政部驻各地中央企业财政驻厂员机构）、税务机关根据各自的职权范围，对金融、保险企业的成本管理进行下列监督、检查：
一、监督成本条例、本办法及其它各项成本制度的执行；
二、对违反法规的行为进行调查核实，并根据国家有关规定，提出处理意见；或作出处理决定。
三、检查成本管理的其它有关问题。
第二十七条 对违反成本条例和本办法，犯有成本条例第三十四条所列行为之一的企业，除按照财务、税收的有关规定进行处理外，对企业及有关领导和直接责任人，还要按成本条例第三十五条、第三十六条的规定处罚。
第二十八条 违反成本条例和本办法，犯有成本条例第三十四条和第三十八条所列行为，情节严重、构成犯罪的由司法机关依法追究其刑事责任。
第二十九条 总会计师或行使总会计师职权的企业领导人以及财会人员，对明知是违法行为不加抵制、不予揭发的，应与违法行为直接责任人同时受到处罚。
第三十条 对违反成本条例和本办法，但没有发生成本条例第三十四条、第三十八条所列行为的企业和个人，由企业主管部门、财政机关给予批评，并限期改正。
第三十一条 对坚持国家政策，维护成本条例和本办法，揭发和检举违法行为的人员，由财政部门或主管部门根据具体情况给予表扬或适当的奖励。
附 则
第三十二条 本办法由财政部负责解释。中国人民银行总行、各专业银行总行和中国人民保险总公司可以根据成本条例和本办法，结合本系统的实际情况制定补充规定，报财政部批准后执行。
第三十三条 本办法从1991年1月1日起实行。1986年11月3日财政部发布的《国营金融、保险企业成本管理实施细则》停止执行。
