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财政部


关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知
1995年7月5日，财政部

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：
一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
在“应交税金——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
二、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
“应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：
应交增值税明细表
会工（或会商等）01表附表1
编制单位： --------年--------月 单位：元
----------------------------------------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年
| | |累计数
----------------------------------------|----|------|--------
一、应交增值税： | | |
1．年初未抵扣数（用“--”号反映） |1 | × |
2．销项税额 |2 | |
出口退税 |3 | |
进项税额转出 |4 | |
转出多交增值税 |5 | |
|6 | |
|7 | |
3．进项税额 |8 | |
已交税金 |9 | |
减免税款 |10| |
出口抵减内销产品应纳税额 |11| |
转出未交增值税 |12| |
|13| |
|14| |
4．期末未抵扣数（用“--”号填列） |15| × |
二、未交增值税： | | |
1．年初未交数（多交数以“--”号填列）|16| × |
2．本期转入数（多交数以“--”号填列）|17| |
3．本期已交数 |18| |
4．期末未交数（多交数“--”负号填列）|19| × |
----------------------------------------------------------------
编制说明：
1．本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金——
应交增值税”科目有关专栏的记录填列。
2．本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——
未交增值税”科目的有关记录填列。


国家税务总局


国家税务总局关于“川投控股”上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税的通知
国家税务总局



上海市国家税务局：
你局《关于对乐山资产经营有限公司、四川川投峨眉铁合金（集团）有限责任公司有关申请暂不征收川投控股国家股无偿划转印花税的审核意见的报告》（沪地税地〔1999〕53号）收悉。根据《国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让征收证券（股票）交易印花税问题的通
知》（国税发〔1999〕124号）的规定，现就“川投控股”上市公司的国有股权无偿转让行为征收证券（股票）交易印花税问题通知如下：
经审核，根据四川省人民政府川府函〔1999〕9号文件的批复，乐山资产经营有限公司将“川投控股”上市公司11905．28万股（公积金转增后为13095．81万股）的国有股权无偿转让给四川川投峨眉铁合金（集团）有限责任公司的行为，符合国税发〔1999〕1
24号通知第一条规定的范围。因此，对“川投控股”上市公司国有股权无偿转让行为涉及的转让方与受让方暂不征收证券（股票）交易印花税。



1999年8月9日