财政部关于印发《保险公司投资连结产品等业务会计处理规定》的通知
财政部
财政部关于印发《保险公司投资连结产品等业务会计处理规定》的通知
2002年1月7日 财会〔2002〕1号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，中国保险监督管理委员会，中国人民保险公司，中国人寿保险公司，中国再保险公司，中国太平洋保险公司，中国平安保险公司，华泰财产保险公司，泰康人寿保险股份有限公司，新华人寿保险股份有限公司，天安保险公司，大众保险公司，华安保险公司，永安财产保险股份有限公司，新疆生产建设兵团保险公司：
为了规范保险公司投资连结产品等业务的会计核算，我们制定了《保险公司投资连结产品等业务会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：保险公司投资连结产品等业务会计处理规定
抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。
附件：
保险公司投资连结产品等业务会计处理规定
为了规范保险公司(以下简称“公司”)投资连结产品、投资型财产险、分红保险、万能寿险等业务的会计核算，特作如下规定：
一、投资连结产品
(一)基本规定
1.包含保险风险的投资连结产品应于满足保费收入确认条件时，将投保人以保费形式缴纳的全部款项，作为保费收入处理。
2.如果某投资连结产品满足保险合同的定义，可以认为该产品包含保险风险。
保险合同是指投保人与保险人约定保险权利义务关系的协议。
保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业保险行为。
3.公司应为投保人投资建立独立账户，划清独立账户和公司其他账户的界限，并单独核算和报告独立账户。
4.独立账户的下列资产应于合同约定的计价日(以下称“估值日”)，按如下原则进行估值：
(1)除开放式基金以外的任何上市流通的有价证券，以其在证券交易所挂牌的市价(平均价或收盘价，下同)估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值；
(2)独立账户持有的开放式基金，以其公告的基金单位净值估值；
(3)独立账户持有的处于募集期内的证券投资基金，按其成本估值；
(4)如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，公司应根据具体情况按最能反映公允价值的价格估值；
(5)如有新增事项，按国家最新规定估值。
5.独立账户收益应按如下原则进行确认和计量：
(1)卖出上市债券，应于成交日确认债券差价收入，并按扣除相关费用后实际应收取的全部价款与其账面价值的差额入账；卖出非上市债券，应于实际收到价款时确认债券差价收入，并按实际收取的全部价款与其账面价值的差额入账。
(2)卖出基金，应于基金成交日确认投资收益，并按扣除相关费用后实际应收取的全部价款与其账面价值的差额入账。
(3)债券利息收入应在债券实际持有期内于估值日计提，并按债券票面价值与票面利率计提的金额入账。对于已到付息日但尚未领取的债券利息收入，应于确认债券投资收益时，按应收债券利息扣除已计债券利息的差额入账。
(4)存款利息收入应于估值日计提，并按本金与适用的利率计提的金额入账。
(5)基金投资收益应于除息日确认，并按基金公司宣告的分红派息比例计算的金额入账。
(6)买入返售证券收入应在证券持有期内采用直线法于估值日计提，并按计提的金额入账。
6.独立账户费用应按如下原则进行确认和计量：
(1)独立账户费用包括卖出回购证券支出、利息支出和其他费用。
(2)卖出回购证券支出应在该证券持有期间内采用直线法于估值日计提，并按计提的金额入账。
(3)利息支出应在借款期内于估值日计提，并按借款本金和适用的利率计算的金额入账。
(4)其他费用如不影响独立账户单位净资产小数点后第五位，应于实际发生时入账；如影响独立账户单位净资产小数点后第五位，应采用待摊或预提的办法，于受益期内逐期计提或摊销。
独立账户单位净资产的计算应保留到小数点后第四位。
(二)科目设置
为了核算投资连结产品，公司应增设如下会计科目：
1.“1908独立账户资产”科目，核算独立账户资产价值。本科目应设置“银行存款及现金”、“债券投资”、“基金投资”、“买入返售证券”、“应收款项”、“估值增值”等明细科目。
2.“2281独立账户负债”科目，核算公司从事投资连结产品业务产生的负债。包括该账户从事卖出回购证券、借款等业务产生的负债。本科目应设置“卖出回购证券款”、“借入款项”等明细科目。
3.“2291独立账户未实现利得”科目，核算对独立账户资产进行估值产生的估值增值或减值。
4.“4321独立账户收益”科目，核算独立账户实现的投资收益或发生的投资损失。本科目应按收益类别设置明细账，进行明细核算。
5.“4901独立账户费用”科目，核算独立账户发生的各项费用。本科目应按费用类别设置明细账，进行明细核算。
(三)账务处理
1.公司销售包含保险风险的投资连结产品收取的全部价款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“预收保费”科目；合同生效后，借记“预收保费”科目，贷记“保费收入”科目。将属于独立账户的资金从公司账户划入独立账户时，借记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，贷记“银行存款”科目。同时，公司应设置备查簿，辅助登记独立账户持有人投入资金及独立账户持有人持有的投资账户单位数。
2.将独立账户资金进行投资时，借记“独立账户资产(有关明细)”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目。
3.独立账户发生卖出回购证券业务时，借记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，贷记“独立账户负债--卖出回购证券款”科目。购回卖出回购证券时，借记“独立账户负债--卖出回购证券款”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，按其差额，借记“独立账户费用”科目。
4.独立账户借入资金时，借记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，贷记“独立账户负债--借入资金”科目。归还借入资金本息时，借记“独立账户负债--借入资金”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，按其差额，借记“独立账户费用”科目。
5.估值日对独立账户上市流通证券进行估值产生的增值部分，借记“独立账户资产--估值增值”科目，贷记“独立账户未实现利得”科目(减值部分作相反会计分录)。
6.独立账户收益应按如下原则进行确认和计量：
(1)卖出上市债券，应于成交日确认债券差价收入，按扣除相关费用后实际应收取的全部价款，借记“独立账户资产--应收款项”科目，按所售上市债券的账面价值，贷记“独立账户资产--债券投资、估值增值”科目，按其差额，贷记或借记“独立账户收益”科目。同时，按所售上市债券相关的未实现利得，借记或贷记“独立账户未实现利得”科目，贷记或借记“独立账户收益”科目。
(2)卖出非上市债券，应于实际收到价款时确认债券差价收入，按实际收取的全部价款，借记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，按所售非上市债券的账面价值，贷记“独立账户资产--债券投资”科目，按其差额，贷记或借记“独立账户收益”科目。
(3)卖出基金，应于卖出基金成交日确认投资收益，按扣除相关费用后实际应收取的全部价款，借记“独立账户资产--应收款项”科目，按所售基金的账面价值，贷记“独立账户资产--基金投资、估值增值”科目，按其差额，贷记或借记“独立账户收益”科目。同时，按所售基金投资相关的未实现利得，借记或贷记“独立账户未实现利得”科目，贷记或借记“独立账户收益”科目。
(4)债券利息收入应在债券实际持有期内于估值日计提，按债券票面价值与票面利率计提的金额，借记“独立账户资产--债券投资”科目，贷记“独立账户收益”科目。对于已到付息日但尚未领取的债券利息，应于确认债券投资收益时，按应收债券利息，借记“独立账户资产--应收款项”科目，按已计债券利息，贷记“独立账户资产--债券投资”科目，按应收债券利息扣除已计债券利息的差额，贷记“独立账户收益”科目。
(5)存款利息收入应于估值日计提，按本金与适用的利率计提的金额，借记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，贷记“独立账户收益”科目。
(6)基金投资收益应于除息日确认，按基金公司宣告的分红派息比例计算的金额，借记“独立账户资产--应收款项”科目，贷记“独立账户收益”科目。
(7)买入返售证券收入应在证券持有期内采用直线法于估值日计提，按计提的金额，借记“独立账户资产--买入返售证券”科目，贷记“独立账户收益”科目。
7.风险保费、独立账户管理费和保单管理费应按照保险合同约定的方法和标准于估值日计提，计提时不作会计分录，但应设置备查簿，备查登记根据计提数计算出的独立账户单位数等情况。公司按持有的独立账户单位数和卖出价计算出的金额，将资金从独立账户划入公司账户时，借记“银行存款”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目。
8.独立账户费用应按如下原则进行确认和计量：
(1)卖出回购证券支出应在该证券持有期间内采用直线法于估值日计提，并按计提的金额，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户负债--卖出回购证券款”科目。
(2)利息支出应在借款期内于估值日计提，并按借款本金和适用的利率计算的金额，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户负债--借入资金”科目。
(3)独立账户发生的其他费用，如不影响独立账户单位净资产小数点后第五位的，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目。如影响独立账户单位净资产小数点后第五位的，采用预提方法的，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户负债--预提费用”科目，实际支付时，借记“独立账户负债--预提费用”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目；采用待摊方法的，借记“独立账户资产--待摊费用”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，摊销时，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户资产--待摊费用”科目。
9.投保人以卖出独立账户单位的方式申请部分领取独立账户价值的，按收到投保人部分领取申请后的下一个计价日独立账户单位卖出价计算出的金额，借记“退保金”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目；同时，如公司向投保人收取手续费的，还应将取得的手续费收入，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
10.投保人中途申请退保而退还独立账户价值，按收到投保人申请后的下一个计价日独立账户单位卖出价计算出的金额扣除退保费用后的余额，借记“退保金”科目，按退保费用部分，借记“银行存款”等科目，按独立账户单位卖出价计算出的金额，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目。
11.发生保险赔付时，按实际支付的金额，借记“死伤医疗给付”等科目，按应由独立账户承担的部分，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，按其差额部分，贷记“现金”、“银行存款”科目。
12.期末，应将“独立账户收益”科目余额转入“本年利润”科目，借记“独立账户收益”科目，贷记“本年利润”科目；将“独立账户费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“独立账户费用”科目。
(四)财务会计报告
1.资产负债表
(1)在“资产”类“无形资产及其他资产合计”项目下增设“独立账户资产”项目，反映投保人投资部分的资产价值。该项目应根据“独立账户资产”科目期末余额填列。
(2)在“负债合计”项目之上“长期负债合计”项目之下增设“独立账户负债”项目，反映公司从事投资连结产品业务产生的负债。该项目应根据“独立账户负债”科目期末余额填列。
在“独立账户负债”项目之下增设“独立账户未实现利得”项目，反映对独立账户资产进行估值产生的估值增值(减减值)。该项目应根据“独立账户未实现利得”科目期末贷方余额填列；该科目期末如为借方余额，以“－”号填列。
2.利润表
(1)在“汇兑收益”项目之下，“减：利息支出”项目之上增设“独立账户收益”项目，反映包含保险风险的投资连结产品独立账户实现的收益，本项目应根据“独立账户收益”科目结转“本年利润”科目的数额填列。
(2)在“其他支出”项目之下，“五、营业利润”项目之上增设“独立账户费用”项目，反映包含保险风险的投资连结产品独立账户发生的费用，本项目应根据“独立账户费用”科目结转“本年利润”的数额填列。
3.会计报表附注
(1)投资连结产品基本情况，如独立账户名称、设立时间、账户特征、投资组合规定、投资风险等。
(2)独立账户的资产负债表、投资收益表和净资产变动表。
①资产负债表，反映一定时期投资连结产品独立账户资产、负债和净资产的情况。表中资产等于负债加净资产。其中，“资产”方至少应分项列示“银行存款及现金”、“债券投资”、“基金投资”、“买入返售证券”、“应收款项”、“待摊费用”等信息；“负债”方至少应分项列示“卖出回购证券款”、“借入资金”、“预提费用”、“独立账户未实现利得”等信息；“净资产”方至少应分项列示“独立账户持有人投入资金”、“独立账户净收益”等信息。
②投资收益表，反映投资连结产品独立账户一定期间内经营业绩情况。表中独立账户收益减去独立账户费用等于独立账户净收益。其中，“独立账户收益”方至少应分项列示“证券投资收益”、“买入返售证券收入”、“利息收入”、“其他收入”等信息；“独立账户费用”方至少应分项目列示“卖出回购证券支出”、“利息支出”、“其他费用”等信息。
③净资产变动表，反映一定时期投资连结产品独立账户净资产变动情况。本表至少应列示“独立账户持有人投入资金”、“独立账户净收益”、“净资产总额”等信息。
(3)独立账户单位数及每一独立账户单位净资产。
(4)独立账户的投资组合情况。
(5)风险保费、独立账户管理费和保单管理费计提情况。
(6)投资连结产品采用的主要会计政策。
(7)独立账户资产的估值原则。
(8)投资连结产品责任准备金计提的种类、方法和采用的基本假设。
(9)有关法律法规及保险合同约定需要披露的其他事项。
(10)公司应按有关规定定期单独公布上述独立账户财务会计报告，并且应在公司中期和年度财务会计报告附注中单独披露上述信息。
二、投资型财产险
(一)投资型财产险应比照“保户储金”业务的规定进行会计处理。
(二)在会计报表附注中应披露该产品保证收益率等情况。
三、分红保险
(一)将现行《保险公司会计制度》中的“保户利差支出”科目改为“保户红利支出”科目；将“应付保户利差”科目改为“应付保户红利”科目。向投保人分红，借记“保户红利支出”科目，贷记“应付保户红利”科目。
(二)在会计报表附注中应披露如下内容：
1.可供分配的分红产品收益。
2.公司留存的分红产品收益。
3.分红比率。
4.有关法律法规及保险合同约定需要披露的其他事项。
四、万能寿险
万能寿险应比照投资连结产品和分红产品的会计处理原则进行会计处理，但不进行估值。
郑州火车站地区管理规定
河南省郑州市人民政府
郑州市人民政府令关于郑州火车站地区管理规定
政府令第141号
《郑州市火车站地区管理规定》业经2005年4月19日市人民政府第26次常务会议审议通过,现予公布,自2005年7月1日起施行。
市 长 王文超
二○○五年四月三十日
郑州火车站地区管理规定
第一章 总 则
第一条 为加强郑州火车站地区管理,维护社会公共秩序,根据国家有关法律、法规规定,结合火车站地区实际,制定本规定。
第二条 本规定所称郑州火车站地区(以下简称火车站地区),是指北至二马路立交桥南桥头,南至大同路南侧沿街单位和一马路邮政局南围墙,东至福寿街东侧石,西至火车站范围内的区域。
火车站地区的具体范围,按照市人民政府的规定执行。
第三条 位于或进入火车站地区的单位和个人,均应遵守本规定。
第四条 郑州火车站地区管理委员会(以下简称管委会)是市人民政府的派出机构,负责火车站地区的管理工作,履行下列职责:
(一)负责火车站地区市政设施、城市绿化管理;
(二)负责火车站地区市容和环境卫生管理;
(三)负责火车站地区的食品卫生和卫生防疫管理;
(四)负责火车站地区安全生产的监督管理;
(五)负责火车站地区文化市场管理;
(六)负责火车站地区价格监督管理;
(七)根据相关部门委托,负责查处城市管理、卫生、价格、文化市场管理等方面的违法行为;
(八)负责市人民政府交办的其他工作。
市政、公安、工商行政、交通、民政、卫生、价格、文化、新闻出版、城市管理行政执法等部门依照各自职责,共同做好火车站地区的管理工作。第五条 公安、工商行政、交通等部门在火车站地区设立或派驻的执法机构按照各自的职责和分工,依法对火车站地区的社会治安、商业经营、交通运输等活动进行管理,并接受管委会的组织和协调,其管辖范围应当与管委会的管辖范围一致。
公安机关交通管理部门和消防机构按照职责分工,负责火车站地区的道路交通和消防安全工作。
铁路公安机关、铁路卫生检疫机构依照有关法律、法规规定,负责维护火车站铁路辖区内的治安秩序和卫生检疫工作。
第二章 市政设施和道路交通管理
第六条 位于或进入火车站地区的单位或个人,应当自觉维护市政设施和绿化设施的完好,发现损坏市政、绿化设施的行为,有权制止、举报。
第七条 禁止擅自占用广场、道路等市政设施。
单位或个人确需临时占用广场、道路或进行道路挖掘的,应当按规定办理许可手续,并到管委会备案。
第八条 经批准占用广场、道路的,不得擅自改变占用性质、地点或扩大占用范围和延长使用期限。
经批准进行道路挖掘的,应当按照批准的地点、时间施工。
占用广场、道路期满或道路挖掘结束,应当及时恢复原状。对损坏广场、道路的,应当给予赔偿。
第九条 在火车站地区范围内占用广场、道路等市政设施设置电话亭、书报亭、公交站(牌)、停车场等设施,应当合理布局、方便群众,并服从全市统一规划。
第十条 在火车站地区范围内,禁止下列损坏绿化植物和绿地设施的行为:
(一)损坏树木、花草或绿地设施;
(二)在树木上架设电线或向绿地内乱扔废弃物;
(三)擅自砍伐、移植或修剪树木;
(四)擅自占用城市绿地,拆除花坛、花带、草坪;
(五)折采枝叶,剥刮树皮,摘取花果,摇动幼树;
(六)法律、法规、规章禁止的其他行为。
第十一条 在火车站地区范围内,禁止下列违反道路交通管理的行为:
(一)在明令禁止通行的区域或路段通行;
(二)机动车辆不按规定的行车路线行驶;
(三)公交车辆和客运出租汽车不按规定的站点停靠,或在禁停路段上、下乘客;
(四)长途营运客车在站外停靠或上、下乘客;
(五)机动车辆或非机动车辆不按规定停放;
(六)法律、法规、规章禁止的其他行为。
第三章 市容和环境卫生管理
第十二条 管委会应当组织做好火车站地区的环境卫生维护和管理,达到国家、省、市规定的环境卫生标准。
第十三条 在火车站地区范围内设置环境卫生设施应当符合布局合理、美化环境、方便群众、整洁卫生和有利于环境卫生作业等要求,其产权人或管理人应当做好日常维护和管理工作,保证正常使用。
第十四条 火车站地区范围内的单位和个体经营者应当按照市人民政府有关规定,落实环境卫生责任制,做好责任区内的清扫保洁及其他工作,并接受管委会的监督和检查。
第十五条 位于或进入火车站地区范围内的单位或个人,应当自觉维护火车站地区的环境卫生和市容美观,保持环境整洁。
第十六条 在火车站地区广场、道路等公共场所,禁止下列违反环境卫生管理的行为:
(一)损坏各类环境卫生设施及其附属设施或未经批准擅自拆除环境卫生设施;
(二)随地吐痰、便溺、擤鼻涕;
(三)乱倒污水、垃圾、粪便;
(四)乱扔动物尸体;
(五)随地抛撒丢弃或者从机动车、建筑物内向外抛撒丢弃废弃物;
(六)冲洗车辆;
(七)法律、法规、规章禁止的其他行为。
第十七条 在火车站地区范围内,禁止下列违反城市市容管理的行为:
(一)在临街建筑物的房顶、阳台、平台、外走廊和窗外,堆放、吊挂有碍市容的杂物;
(二)在沿街门面、墙体上直接书写店名、单位名称、经营商品种类等文字;
(三)擅自在临街房屋搭建雨棚、遮阳蓬帐、突出的门廊或封闭阳台、平台、外走廊及其他构筑物;
(四)临街建筑物的临街面设置燃煤炉灶或垃圾道;
(五)施工场地的临街面未按规定设置不透视围挡;
(六)在广场、立交桥、临街建筑物、构筑物、公用设施及树木上涂写、刻画、张贴或擅自悬挂非广告类宣传品;
(七)擅自设置户外广告;
(八)法律、法规、规章禁止的其他行为。
第十八条 在火车站地区范围内,禁止下列行为:
(一)杂耍、卖艺;
(二)扒捡垃圾;
(三)在喷水设施内洗涤物品或洗澡;
(四)其他有碍市容的行为。
违反前款规定的行为,由管委会进行劝阻或予以制止。
第四章 公共秩序管理
第十九条 管委会和火车站地区公安、工商行政、交通等管理部门应当建立健全对火车站地区有关社会管理秩序、商业经营秩序、交通运输秩序等的监督检查制度,维护火车站地区的正常秩序。
第二十条 管委会应当按照有关法律、法规、规章的规定,加强对火车站地区食品卫生和卫生防疫、文化市场、价格等的监督检查。
第二十一条 在火车站地区范围内,禁止下列妨碍公共管理秩序的行为:
(一)流动兜售物品;
(二)露天烧烤或无证设摊经营;
(三)销售、传播非法出版物;
(四)无证提供劳务、中介等经营性服务;
(五)倒卖车票、发票等有价票证;
(六)强行为旅客介绍食宿;
(七)为营运车辆拉客、叫客;
(八)看相、算命等封建迷信活动;
(九)以各种理由和形式欺骗旅客、讨要钱物;
(十)摩托车、三轮车载客经营;
(十一)其他妨碍公共管理秩序的行为。
第二十二条 在火车站地区范围内从事商业经营和建筑施工,应当采取措施,防治噪声污染和大气污染。
在火车站地区范围内从事商业经营,不得使用高音广播喇叭或者采取其他发出高噪声的方法招揽顾客。
第二十三条 流浪乞讨人员救助站对在火车站地区的流浪乞讨人员,应当积极提供救助。管委会和其他有关行政机关的工作人员在执行职务时发现流浪乞讨人员,应当告知其向救助站求助;对其中的残疾人、未成年人、老年人和行动不便的其他人员,应当引导、护送到救助站。
第二十四条 对在火车站地区发现的无名、无主遗体,经所在地公安机关确认后,由公安机关通知民政部门依照有关规定处理。公安机关应当按照有关规定出具允许火化证明。
第二十五条 在火车站地区从事经营性行李搬运等劳务活动的,应当依法取得工商行政管理部门颁发的营业执照,并在取得营业执照后10个工作日内到管委会备案。
第五章 法律责任
第二十六条 违反本规定第七条第一款、第八条、第十条、第十四条、第十六条、第十七条、第二十一条第一、二、十项和第二十二条规定的行为,由市城市管理行政执法部门委托管委会按照有关法律、法规、规章的规定处罚。
第二十七条 在火车站地区范围内违反食品卫生和卫生防疫、文化市场、价格管理法律、法规、规章的行为,由市卫生、文化、新闻出版、价格行政管理部门委托管委会按照有关法律、法规、规章的规定处罚。
第二十八条 违反本规定第二十一条第五、七、八、九、十一项规定的行为,触犯治安管理规定的,由公安机关依照治安管理法律、法规的规定给予处罚。
第二十九条 违反本规定的行为,涉及工商行政、交通等部门管理权限的,由工商行政、交通等部门依法予以处理。
第三十条 管委会和其他有关行政管理部门的工作人员有下列行为之一的,由其所在单位或有关管理部门依法给予行政处分;构成犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任:
(一)违反规定罚款、收费或扣留车辆的;
(二)刁难当事人,索取不正当利益的;
(三)对发现的违法行为不依法查处的;
(四)有其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、索贿受贿行为的。
第六章 附 则
第三十一条 本规定自2005年7月1日起施行。
